2017年00162会计制度设计复习资料-固定资产内部会计控制制度的设计4

3.设备报废清理程序的设计。该业务流程反映企业对设备报废清理业务的处理过程。

　　（1）设备报废清理业务的处理流程。

　　①由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录。

　　②分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。

　　（2）设备报废清理业务流程控制要点。

　　①设备报废必须经过审核后才能办理。

　　②对固定资产增减变动及时做好记录。

　　③定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡和账实相符。

　　（二）无形资产业务处理流程的设计（领会）

　　无形资产取得业务处理流程反映无形资产一一专利权的购入、付款的处理过程。

　　1.无形资产购人业务处理流程。

　　（1）部门编制计划、交审批，审批后编制购买通知单一式三份；

　　（2）部门根据购买通知单与单位签订合同。

　　（3）将合同副本、购买通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据。

　　2.无形资产购入业务流程控制要点。

　　（1）申请、采购、验收、付款分管。

　　（2）验收、付款均要核对有关合同和凭证。

　　（3）定期进行账账、账实核对。