山西自考网资料下载《审计学》第十一章 货币资金审计2
盘点库存现金可采取以下步骤和方法:
(1)制定库存现金的盘点程序。对库存现金进行盘点,应实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。如企业现金存放部门有两处或两处以上,应同时进行盘点,如不能同时盘点,应将其予以封存。在盘点现金前,应由出纳员将现金集中起来存入保险柜,必要时可加以封存,然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账,并加计累计数结出库存现金余额。
(2)审阅库存现金日记账并与现金收付凭证相核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符;另一方面了解凭证日期与记账日期是否相符或接近。
(3)盘点库存现金。盘点保险柜的现金实存数,同时填制“库存现金监盘表”(格式参见表11-1),分币种、面值列示盘点金额。若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未作报销的原始凭证,应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整。企业财会部门主管人员、出纳人员和注册会计师必须在“库存现金监盘表”中签字确认。
表11-1 库存现金监盘表
被审计单位:_________________ 索引号:________________
项目:_______库存现金监盘表__ 财务报表截止日/期间:_________________
编制:_______________________ 复核:________________________________
日期:_______________________ 日期:________________________________
检查盘点记录 |
实有库存现金盘点记录 |
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项目 |
项次 |
人民币 |
美元 |
某外币 |
面额 |
人民币 |
美元 |
某外币 |
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张 |
金额 |
张 |
金额 |
张 |
金额 |
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上一日账面库存金额 |
① |
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1000元 |
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盘点日未入账传票收入金额 |
② |
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500元 |
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盘点日未入账传票支出金额 |
③ |
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盘点日账面应有余额 |
④=①+②-③ |
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100元 |
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盘点日实有库存现金数额 |
⑤ |
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50元 |
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盘点日应有与实有差异 |
⑥=④-⑤ |
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20元 |
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差异原因 |
白条抵库(张) |
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10元 |
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5元 |
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2元 |
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1元 |
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角币与分币 |
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合计 |
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追溯 |
报表日至审计日库存现金付出总额 |
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报表日至审计日库存现金收入总额 |
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报表日库存现金应有余额 |
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报表日账面汇率 |
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报表日余额折合本位币金额 |
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本位币合计 |
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出纳员: 会计主管人员: 监盘人: 检查日期: |
(5)编制“货币资金审定表”,确认资产负债表日库存现金的实有数。
3.抽查大额现金收支事项
注册会计师应抽查大额现金收支事项,确定原始凭证内容是否完整,有无授权批准,并核对相关账户的记录情况,有无与被审计单位生产经营业务无关的收支事项,如有应查明原因,并作相应的记录。
4.检查现金收支的正确截止
被审计单位资产负债表上的库存现金数额,应以结账日实有数额为准。因此,注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常,注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计,以确定是否存在跨期事项。
5.检查外币现金的折算是否正确
6.确定库存现金在资产负债表上的披露是否恰当