山西自考网资料下载《审计学》第十章 筹资与投资循环审计2
第三节 筹资与投资循环主要账户的审计
一、筹资业务主要账户的审计
（一）银行借款的实质性程序
1.获取或编制银行借款明细表
2.执行分析性复核
3.审查借款业务的合法性
4.审查银行借款的真实性
5.审查银行存款账户记录的真实性、及时性及准确性
6.审查借款业务在资产负债表中的披露是否恰当
（二）应付债券的实质性程序
（三）所有者权益的实质性程序
1.实收资本（或股本）的实质性程序
2.资本公积的实质性程序
3.盈余公积的实质性程序
4.未分配利润的实质性程序
未分配利润是企业当年税后利润在弥补以前年度亏损、提取公积金和公益金以后加上上年末未分配利润，再扣除向所有者分配的利润后的结余额，是企业留于以后年度分配的利润。
二、投资业务主要账户的审计
投资业务的审计目标主要有：确定资产负债表中记录的投资性资产是否存在；确定所有应当记录的投资性资产是否均已记录；确定记录的投资性资产是否由被审计单位拥有或控制；确定投资性资产是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定投资性资产是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
第四节 筹资与投资循环其他相关账户的审计
一、其他应收款的审计
二、其他应付款的审计
三、长期应付款的审计
四、所得税费用的审计
五、递延所得税资产的审计
六、递延所得税负债的审计
七、资产减值损失的审计
八、营业外收入的审计
九、营业外支出的审计
复心思考题：
业务题：
2.资料：中兴公司2007年度财务报表净利润为1800万元，
（1）由于验资后中兴公司长期占用被投资单位N公司的资金，公司根据占用资金数据冲减了长期股权投资——N公司的账面价值。
答案：
（1）由于中兴公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲销。注册会计师应当建议中兴公司把占款与长期股权投资的冲销原渠道冲回，但需要在财务报表附注中披露关联方占用资金的事项。
（2）E公司系中兴公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2007年度会计报表反映的净利润为3600万元。中兴公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度会计报表未经任何注册会计师审计。
答案：
（2）因为E公司2007年度财务报表未经任何注册会计师审计且在海外，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据证实2007年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元，审计范围受到广泛的限制（中兴公司的年利润才1800万元），注册会计师考虑发表无法表示意见的审计报告。
（3）中兴公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31日，中兴公司与Y公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续。中兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
答案：
（3）由于尚未输产权转移手续，不知道股权转让是否完成。注册会计师应当追加审计程序，以查明中兴公司长期股权转让是否真正完成。如果查明股权转让确实已经完成了，应当建议中兴公司处置该项长期股权投资；如果股权投资转让尚没有真正完成，应当建议中兴公司根据长期股权投资的可收回性计提减值准备。