山西自考网资料下载《审计学》第九章 生产与存货循环审计2

山西自考网 发布时间:2013年02月26日

第二节 生产与存货循环内部控制测试


  一、生产与存货循环的内部控制
  存货的内部控制主要包括购货、验收、仓储、生产、销货等职能。

  二、生产与存货循环的内部控制测试
  (一)了解和描述生产与存货循环内部控制


9-1 生产与存货循环内部控制流程图

  (二)实施简易抽查
  抽查的主要内容有:原材料的领用和大额的费用开支有无审批制度;工薪费用是否采用适当的方法进行分配;费用的归集和分配以及完工产品与在产品的结转是否前后各期一致;是否严格按规定办理产成品的验收入库手续,对品种、规格、型号、数量、质量和价格等是否逐项进行核对并及时入账;是否按规定办理产成品的入库手续,是否及时登记仓库明细账并与会计记录核对;是否建立定期盘点制度,发生的盘盈、盘亏、毁损、报废是否及时按规定进行审批并作相应的处理。
  (三)内部控制测试
  (四)评价生产与存货循环内部控制
  重点应评价:内部控制是否健全并得到有效执行;内部控制的整体强弱及各部分的强弱;内部控制的可依赖性及控制风险的大小。