2017年00160审计学复习资料-审计方法的意义4

(3)随机选样。主要是根据随机原则，任意地从总体中选取部分样本。而后，根据样本的特性，运用数理统计方法对总体进行推断，以得出一个与总体特性相吻合或相接近的审计结论的一种方法。

　　特点是可避免因审计人员的主观判断所带来的种种影响。

　　随机选样的方法又可具体划分为简单随机选样、系统随机选样、分组随机选样和整群随机选样。

　　A.简单随机选样包括编号选样法和随机数表法。

　　①编号选样法。

　　②随机数表法。

　　B.系统随机选样也称等距随机选样。此法首先根据总体量与样本规模计算出选样间隔数(或等距数)。而后，在第一个间隔内选取随机起始点。以后，在每一个选样间隔内，依次序、同比例地抽取样本项目。

　　C.分组随机选样也称分层随机选样。

　　D.整群随机选样也称整体随机选样。

　　上述四种方法是其中比较常用的基本方法。随机选洋法根据随机原则抽取样本，不受审计人员的主观意识和偏见的影响，这是它的优点。缺点是有一定的机遇性，容易使审计结果失误，影响审计工作质量。

三、审计的技术方法(重点)

　　审计的技术方法是指收集审计证据时应用的技术手段。根据我国的独立审计准则，审计人员在审计过程中可以采用检查、监盘、观察、查询及函证、计算和分析性复核等审计方法，来获取审计证据。

　　(一)检查

　　检查是审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。

　　1、会计记录和书面文件的审阅

　　具体来说包括以下几方面：

　　(1)会计凭证的审阅。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，其中以审阅原始凭证为重点。

　　a.原始凭证的审阅。审阅时主要应注意：(了解)

　　①原始凭征所反映的经济业务是否符合国家的方针、政策、法令、制度，其内容是否合法、合理。

　　②原始凭证的格式是否规范，是否经过统一的工商登记和税务登记，开发凭证的单位名称和地址是否注明，凭证的编号是否连续，有否单位的公章和经手人的签章。

　　③原始凭证的项目，包括抬头人名称、日期、数量、单价、金额等是否填写齐全，数字计算是否正确，字迹有无涂改。

b.记账凭证的审阅。审问时应注意：

　　①记账凭证上所注明的附件张数是否与所附原始凭证张数相符。记账凭证的内容是否与原始凭证相符。

　　②记账凭证的填制手续是否完备，有无制证人、复核人和主管人员的签章。

　　③记账凭证上所编制的分录，其应用的账户和账户对应关系是否正确。

　　(2)账薄的审阅。账簿包括总账、明细账、日记涨和各种辅助账簿等。其中以审阅明细账和日记账为重点。审阅账簿时，应注意：(了解)

　　各种明细账与总账有关败户的记录是否相符，有无重登和漏登情况。账簿记录是否符合记账规则，有无涂改和刮擦等情况;更换账页或启用新账簿时，特别应注意其承上启下的数字是否一致。

　　(3)报表的审阅。审阅报表应以审阅资产负债表、损益表、现金流量表等为重点。审阅时应注意：(了解)

　　(4)其他记录的审阅。其他记录虽然不是会计资料的重要部分，但有时也可从中发现一些问题，供作审计线索。例如，产品出厂记录、质量检验记录，以及合同、协议等。