山西自考《审计学》复习资料--第一章　审计概论1

《审计学》复习资料--第一章　审计概论1

第一章　审计概论
　　本章考核要求：
　　1.明确和理解审计的定义和特征；
　　2.记忆各种执行主体审计的产生和发展过程；
　　3.领会审计的分类和主要审计方法；
　　4.记忆审计的职能和主要作用。
第一节　审计的定义和特征

　　一、审计的定义
　　审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
　　（一）审计的主体
　　审计主体,就是审计的执行者,即审计专职机构和专职人员。
　　（二）审计的授权者（或委托者）
　　审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
　　（三）审计的客体
　　审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表有关资料表现的全部或一部分经济活动。
　　（四）审计的依据
　　审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。审计依据主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算、计划、经济合同等。
　　（五）审计的目的
　　审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见。
　　（六）审计的本质
　　审计的本质为具有独立性的经济监督、评价、鉴证活动。独立性是审计的重要特征，有了独立性，才能做到客观公正，实事求是。为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。

　　二、审计的特征
　　（一）独立性
　　表现为三方面：
　　1.机构独立。
　　2.业务工作独立。
　　3.经济独立。
　　（二）权威性
　　审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证。审计机构的独立性决定了它的权威性。